Z dniem 1 lipca 2023 r. wchodzą w życie nowe limity podatkowe. Przyjmując darowiznę, musimy mieć świadomość tego, że może ona być opodatkowana. Za każdą ustawą stoją ryzyka i korzyści. W przypadku podatku od spadków i darowizn, nowe zmiany w tej ustawie to m.in. zwiększone limity zwolnień od podatku. Jak się kształtują i kto skorzysta z nowych limitów? Przeczytasz dalej. 

Jak kształtują się kwoty wolne od podatku po nowelizacji ustawy?

W zależności od stopnia pokrewieństwa pomiędzy darczyńcą a obdarowanym ustawodawca uregulował wysokość opodatkowania. Zgodnie z ustawą wyróżniamy 3 grupy podatkowe, do których należą: 

• I grupa – małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie,
• II grupa – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych,
• III grupa – inni nabywcy.

Dla każdej z grup kwoty wolne od podatku mają maksymalne limity, które w ramach darowizny nie spowodują obowiązku zapłaty podatku przez obdarowanego. Do 30 czerwca 2023 r.  włącznie limity kształtują się następująco:

• dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej – 10 434 zł,
• dla II grupy – 7878 zł,
• dla III grupy  – 5308 zł.

Dla porównania poniżej przedstawiamy nowe limity, kwoty te zwiększą się kilkukrotnie i od 1 lipca 2023 r. będą wynosiły: 

• 36 120 zł – dla I grupy podatkowej 
• 27 090 zł – dla II grupy podatkowej 
• 5733 zł – dla III grupy podatkowej 

Najbliższa rodzina zwolniona od podatku 

Darowizny wśród najbliższej rodziny to kategoria, która występuje najczęściej. Zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 r. jest ona zwolniona bez względu na wysokość darowizny. Do tej grupy zaliczamy małżonka, wszystkich zstępnych, np: dzieci i wnuki, wszystkich wstępnych, np: rodziców i dziadków, pasierba, pasierbicę, rodzeństwo, ojczyma i macochę. Jest to tzw. grupa 0. Skorzystanie z takiego zwolnienia jest możliwe po spełnieniu przez obdarowanego warunków: 

• zgłoszenie faktu otrzymania darowizny w ciągu 6 miesięcy od momentu powstania obowiązku podatkowego do właściwego urzędu skarbowego;
• udokumentowanie przekazanie darowizny.

Wykonanie darowizny

Obowiązek podatkowy, jeśli nie dokonujemy darowizny aktem notarialnym,  powstaje z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. W przypadku środków pieniężnych przekazanych przelewem w ramach darowizny będzie to ich wpływ na rachunek obdarowanego. Natomiast należy pamiętać, że nie zwalnia z podatku przekazanie darowizny w formie gotówkowej. Co do samej kwestii sposobu przekazania darowizny,  na linii podatników a organami podatkowymi trwają spory. Orzecznictwo sądów administracyjnych też bywa rozbieżne. Czy obligatoryjne jest przekazanie środków przelewem bankowym (transferem bezgotówkowym) czy wystarczy udokumentowanie tego ze wskazaniem, w jaki sposób dokonano transferu (wykonania darowizny). Dlatego też wskazane jest nie opieranie się na  aktualnie korzystnym dla podatników orzecznictwie sądowym czy na korzystnych interpretacjach podatkowych w sprawach innych osób, najlepszym sposobem jest taki, który jest  pewny dowodowo i zgodny z literalnym brzmieniem przepisów np. dokonanie darowizny pieniężnej  przelewem z rachunku bankowego darczyńcy na rachunek bankowy obdarowanego. 

Wprowadzone zmiany są korzystne i wyczekiwane. Poza jedną zmianą w 2022 r, przez wiele lat kwota wolna od podatku, nie była aktualizowana i nie miała przełożenia na rzeczywistość społeczno-gospodarczą.